CÓDIGO TRIBUTARIO - ARTÍCULO Nº 11

 

TITULO II 

DEUDOR TRIBUTARIO 

CAPITULO I 

DOMICILIO FISCAL

ARTÍCULO 11: DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca.

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el numeral 1 del artículo 112. El domicilio procesal podrá ser físico, en cuyo caso será un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria, o electrónico, en cuyo caso, será el buzón electrónico habilitado para efectuar la notificación electrónica de los actos administrativos a que se refiere el inciso b) del artículo 104° y asignado a cada administrado, de acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia para el caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas para el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la resolución de ejecución coactiva y en el caso de domicilio procesal físico estará condicionada a la aceptación de aquella, la que se regulará mediante resolución de superintendencia. Cuando de acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia, en el caso de procedimientos ante SUNAT o resolución ministerial, en el caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificación de los actos administrativos pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso b) del artículo 104°, no tiene efecto el señalamiento del domicilio procesal físico.

(Segundo párrafo del artículo 11° modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016). 

El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio. 

La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funciones. 

(11) Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante resolución de superintendencia u otra norma de rango similar, la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. 

(11) (Quinto párrafo del artículo 11° modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016). 

En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administración Tributaria, se podrá considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los Artículos 12, 13, 14 y 15, según el caso. Dicho domicilio no podrá ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de ésta. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando éste sea: 

a) La residencia habitual, tratándose de personas naturales. 

b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio, tratándose de personas jurídicas. 

c) el de su establecimiento permanente en el país, tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero. 

Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal físico fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria, ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.

(Último párrafo del artículo 11° modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016). 

COMENTARIOS:

Estimados (as) Lectores (as), como podemos apreciar el presente artículo es de vital importancia para nuestro reto y para la vida contable y/o tributaria, por lo tanto, deberán estar atentos al presente y a los próximos 5 artículos para terminar de entender todo sobre el Capítulo I denominado "DOMICILIO FISCAL".

El domicilio fiscal es el lugar que señala expresamente el sujeto para que la Administración Tributaria lo pueda ubicar para cualquier efecto de naturaleza tributaria o no tributaria. Este criterio de localización de la Administración al sujeto no significa que se trate del lugar donde el sujeto vive o tiene residencia, sino que se trata del domicilio oficial donde la Administración podrá, por ejemplo, efectuar notificaciones al referido sujeto.

Asimismo, esta norma permite que los sujetos puedan señalar un domicilio especial denominado “procesal”, domicilio que se diferencia del fiscal, porque en el domicilio procesal el sujeto está indicando expresamente un lugar para efectos de uno de los determinados procedimiento contencioso o no contencioso que están regulados en el Libro Tercero del Código Tributario, con excepción del procedimiento de fiscalización.

En tal sentido, la fijación del domicilio fiscal la tiene que efectuar el administrado al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, y si no cumple con esto, la Administración Tributaria se encuentra habilitada para presumir como domicilio fiscal los lugares que se señalan en los artículos 12 al 15 del Código Tributario. Se debe tener presente que la obligación de señalar y fijar expresamente su domicilio fiscal es para todos los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria, sean domiciliados o no domiciliados, como por ejemplo el caso establecido en la Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario, en el que se señala que determinadas personas deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria, son aquellos que tiene el deber de inscribirse y a obtener su número de Registro Único de Contribuyentes (RUC), en este caso estaríamos hablando del deudor tributario en calidad de contribuyente o responsable de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT y entre otros supuestos establecidos en el Art. 2 del Decreto Legislativo Nº 943 "Ley del Registro único de Contribuyentes"

CONCLUSIONES:

• Los sujetos que tienen el deber de inscribirse en el Registro Único de contribuyentes están obligados de señalar un domicilio fiscal, así como también el derecho de señalar un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos contenciosos o no contenciosos que inicien, y será este domicilio válido para cada procedimiento en particular.
• La administración Tributaria tiene el deber de notificar al administrado en el domicilio fiscal o procesal señalado, de acuerdo al caso concreto. Por ejemplo, si el contribuyente ha indicado un domicilio procesal para un procedimiento administrativo y la Administración Tributaria notifica al domicilio fiscal, ésta notificación no será válida.